Često pitanje krajem godine je kako ostvariti pravo na povrat poreza na dohodak od prethodne godine. Odgovor je: podnijeti godišnju prijavu poreza na dohodak (u nastavku teksta: Obrazac GPD-1051).
U ovom tekstu ćemo objasniti tko je dužan podnijeti Obrazac za povrat poreza, rokove podnošenja, poreske olakšice kao i način popunjavanja GPD -1051.
Obrazac GPD -1051 se podnosi do 31. ožujka za prethodnu godinu.
Obveza podnošenja obrasca je na fizičkoj osobi, a ne na poslodavcu.
Nažalost, prosječan građanin BiH nije dovoljno upoznat o ovoj mogućnosti/obvezi pa u tom slučaju savjetujemo da odgovore potražite kod svog računovođe ili poslodavca koji će vam pomoći u njegovom popunjavanju.
Fizičke osobe tijekom godine redovno uplaćuju porez na dohodak. Ako su zaposleni, poslodavac isplaćuje doprinose po osnovu nesamostalnog rada, ukoliko su samostalni poduzetnici, iznajmljuju imovinu ili su angažirani po osnovu ugovora o djelu, autorskom djelu i slično, plaćaju akontativno porez na dohodak. Na kraju godine treba da kroz jednu godišnju prijavu iskažu svoju konačnu poreznu obvezu. Ta godišnja porezna prijava je ustvari Obrazac GPD -1051 u kojem se iskazuju sva ostvarena primanja u jednoj godini.
Obveza podnošenja obrasca GPD -1051
Ovaj obrazac su dužne podnijeti :
- sve fizičke osobe koje su ostvarivale prihod iz dva ili više različitih izvora,
- fizičke osobe su vlasnici samostalne djelatnosti,
- fizičke osobe koje ostvaruju dohodak od iznajmljivanja,
- fizičke osobe koje ostvaruju dohodak iz inozemstva,
- fizičke osobe koje ostvaruju dohodak od nesamostalne djelatnosti kod više poslodavaca istovremeno.
Naprimjer, ako ste imali primanja po osnovu nesamostalnog rada i po osnovu ugovora o djelu dužni ste podnijeti GPD obrazac. Ako ste bili zaposleni kod dva poslodavca tijekom godine, ili ste imali bilo koju kombinaciju navedenih dohodaka u obvezi ste podnijeti Obrazac GPD 1051.
Može se desiti da je poslodavac napravio grešku prilikom obračuna plaće te je uplatio poreza više ili manje nego što je trebalo. U slučaju da je uplatio više poreza, imate pravo na povrat više uplaćenog poreza, pa vam je i u interesu da podnesete ovaj obrazac. Ukoliko je poslodavac uplatio manje poreza nego što je trebalo, fizička osoba i poslodavac su solidarno odgovorni. Ako poslodavac ne uplati ovaj porez do 31.03. obveza prelazi na fizičku osobu.
Nepostojanje obveze podnošenja obrasca GPD- 1051
Postoje fizičke osobe koje nisu obvezne podnijeti ovaj obrazac. Radi se o sljedećim prihodima ili kombinaciji prihoda:
- dohodak od samostalne djelatnosti za rad u trajanju do 80 sati mjesečno, koji je manji od 250,00 KM,
- dohodak od iznajmljivanja kuća, stanova, kreveta turistima koji plaćaju boravišnu taksu,
- dohodak od prodaje imovinskih prava,
- dohodak od ulaganja kapitala,
- dohodak od nagradnih igara i igara na sreću.
Ove vrste dohotka se smatraju konačnom poreznom obvezom i kod njih se ne može ostvariti pravo korištenja osobnog odbitka.
Osobni odbitak i ostale porezne olakšice
Svi koji posjeduju poreznu karticu imaju pravo na umanjenje porezne osnovice za odbitke. Osim osnovnog osobnog odbitka (3.600 KM) svaka fizička osoba ima pravo na uvećanje po osnovu izdržavanih članova obitelji.
Ostali predviđeni dodatni odbici su:
Troškovi zdravstvenih usluga, nabavke lijekova na recept i ortopedskih pomagala – odnosi se na potrebe fizičke osobe ili uzdržavane članova njegove obitelji i nema nikakvog ograničenja u visini. U ovom slučaju je potrebno posjedovati dokaze o nastalim troškovima u vidu računa, uvjerenja o invaliditetu, kopije recepata i sl. Treba voditi računa da se ne priznaju troškovi za lijekove koji nisu izdati na recept, sanitetski i potrošni materijal, kozmetička sredstva, estetske zahvate i sl. I posljednji uvjet jeste da su svi ovi troškovi financirani iz vlastitih sredstava, a ne iz pomoći, donacije ili od strane poslodavca.
Kamate na stambeni kredit kojim se prvi put riješava stambeno pitanje – ukoliko imate stambeni kredit u banci kojim rješavate svoje stambeno pitanje prvi put imate pravo da koristite ovu poreznu olakšicu. Priznaje se puni iznos kamate plaćene u godini za koju se podnosi GPD obrazac. Ono što je bitno jeste da je stav Federalnog ministarstva financija da prostor ne smije biti veći od 120 m2. Potrebni prilozi u ovom slučaju su: kopija ugovora sa bankom, dokaz o visini plaćenih kamata u godini za koju se podnosi porezna prijava, dokaz da porezni obveznik i članovi njegove obitelji nemaju nekretninu za stanovanje (dokaz suda), kupoprodajni ugovor ili ugovor o izgradnji, dokaz o kvadraturi (ZK izvadak) kao i izjava poreznog obveznika da su svi podaci koji su prijavljeni u potpunosti točni.
Kako popuniti obrazac GPD- 1051
Dio 1. – Podaci o poreznom obvezniku
U ovom dijelu se unose podaci o fizičkoj osobi za koju se podnosi porezna prijava i to Ime i prezime, adresa, JMBG, telefon i e-mail.
Dio 2. – Prijava prihoda ostvarenih tokom poreznog perioda
Dohodak od nesamostalne djelatnosti – redni broj 8. – unose se podatak iz kolone 11. Obrasca GIP, prihod ostvaren od nesamostalne djelatnosti odnosno radom kod poslodavca.
Dohodak od samostalne djelatnosti – redni broj 9. – unose se podatak iz kolone 28. specifikacije za utvrđivanje dohotka od samostalne djelatnosti – obrazac SPR -1053 (dobit, gubitak)
Dohodak od poljoprivrede i šumarstva – redni broj 10. – unose se podaci kao za dohodak od samostalne djelatnosti
Dohodak od iznajmljivanja imovine – redni broj 11. – unose se podaci iz obrasca PRIM-1054 (Pregled prihoda i rashoda od iznajmljivanja imovine) . To je ustvari prihod od iznajmljivanja po odbitku troškova (30%).
Prihodi od imovinskih prava – redni broj 12. – prihodi nastali od otuđenja odnosno prodaje, ustupanja, zamjene ili drugim prijenosom uz naknadu autorskih prava, licencija, patenata, franšiza i ostale imovine koja se sastoji samo od prava. Kao prilog se prilaže ugovor o vremenski ograničenom ustupanju imovinskih prava.
Dohodak od drugih samostalnih djelatnosti – redni broj 13. – naknade po osnovu ugovora o djelu, autorskog honorara, naknade članovima skupštine, nadzornih i upravnih odbora, stečajnih upravitelja, predstavničkih organa vlasti. Kao prilog se prilaže obrazac AUG -1031 (unosi se kolona 13) i ASD -1032 (unosi se kolona 10).
Poslovni gubitak iz ranijih godina – redni br. 14. – porezni obveznici mogu koristiti gubitak u prethodnih 5 godina za umanjenje oporezive osnovice.
Kada saberemo sve dohotke i oduzmemo gubitke dobiti ćemo ostvarenu dobit ili gubitak.
Dio 3. – Osobni odbici
U ovom dijelu se popunjavaju osobni odbici na osnovu postojeće porezne kartice kao i uvećanje osobnih odbitaka po osnovu troškova za zdravstvene usluge, nabavku lijekova i kamate plaćene na stambeni kredit. Ove kategorije smo objasnili u prethodnom dijelu teksta pa ih ovdje nećemo ponovo navoditi.
Dio 4. – Obračun porezne obveze
Na kraju porezne prijave, uzimamo ostvareni gubitak ili dobitak iz dijela 2. i evidentiramo u odgovarajući red. Ako je u poreznom periodu ostvaren gubitak onda ukupni odbici nemaju nikakav porezni efekat. Ako je ostvaren dohodak za godinu, ukupni odbici (dio 3.) utiču na iznos osnovice poreza na dohodak a samim tim i na iznos porezne obaveze. Porez na dohodak se plaća 10% na poreznu osnovicu.
Umanjenje poreza po članu 35. Stav 3 i član 47. Zakona se odnosi na zapošljavanje osoba sa posebnim potrebama i osoba sa invalidetom. Za svaku tako zaposlenu osobu mogu umanjiti osnovicu poreza na dohodak za 10%, s tim da maksimalni iznos ne može preći 50%.
Porez po odbitku predstavlja porez na dohodak plaćen po osnovu nesamostalne djelatnosti (obrazac GIP-1022) i porez na dohodak po osnovu ugovora o djelu, autorskom djelu, članstvo u odborima i slično. Uplaćene akontacije poreza se odnosi samo na porez na dohodak uplaćen po osnovu posjedovanja samostalne djelatnosti.
Plaćeni porez u inozemstvu, odnosno na drugoj teritoriji BiH (RS, BD) – ako je fizička osoba iz FBiH bila zaposlena u Republici Srpskoj, Brčko Distriktu ili inozemstvu unosi iznos poreza na dohodak koji je plaćen.
Na kraju kada od porezne obveze oduzmemo porez na dohodak koji je već plaćen, možemo dobiti iznos koji trebamo doplatiti ili eventualno tražiti povrat/koristimo pretplatu za narednu godinu. Ukoliko tražimo povrat potrebno je evidentirati broj transakcijskog računa na koji želimo izvršiti povrat. Rok za povrat je 90 dana od dana prijema zahtjeva.
Godišnja prijava poreza na dohodak se najčešće podnosi prema adresi prebivališta, po sjedištu obrta ili nekretnine koja se iznajmljuje piše Capitalia.ba